Die Kapitalflussrechnung ist einer der vier Hauptabschlüsse, die Unternehmen normalerweise am Ende der Rechnungsperiode erstellen (andere Berichte: Bilanz, Gewinn- und Verlustrechnung und Gewinnrücklagenrechnung). Die Kapitalflussrechnung bietet ein genaues Bild der Höhe der Bareinnahmen, Barauszahlungen und Veränderungen der Barbestände für ein Jahr. Dieser Bericht wird erstellt, indem die Veränderungen der Kassenbestände aus operativer Tätigkeit, Investitionen und Darlehensentnahmen/-zahlungen berechnet werden. Die Erhöhung oder Verminderung des Kassenbestands für ein Jahr wird zum Endbestand des letzten Jahres addiert, um den Endbestand der Zahlungsmittel und Zahlungsmitteläquivalente am Jahresende zu berechnen.
Schritt
Teil 1 von 4: Berechnung des anfänglichen Barguthabens und der Zahlungsmitteläquivalente
Schritt 1. Bestimmen Sie den letzten Kassenbestand der Vorperiode
Wenn das Unternehmen für die vorherige Periode eine Kapitalflussrechnung erstellt hat, können Sie den abschließenden Kassenbestand über diesen Bericht abrufen. Wenn nicht, müssen Sie es selbst berechnen, indem Sie die Informationen zum Kassenbestand in der Bilanz des letzten Jahres verwenden. Addieren Sie die Zahlungsmittel und Zahlungsmitteläquivalente, die innerhalb eines Jahres in Zahlungsmittel umgewandelt werden können. Zahlungsmitteläquivalente bestehen aus Geldmarktpapieren, Festgeldern und Spareinlagen auf Bankkonten.
Schritt 2. Addieren Sie die Zahlungsmittel und Zahlungsmitteläquivalente
Suchen Sie in der Bilanz nach Zahlungsmitteln und Zahlungsmitteläquivalenten. Zum Beispiel hatte das Unternehmen Ende letzten Jahres einen Barbestand von Rp.800.000 in bar. Darüber hinaus gibt es Geldmarktpapiere in Höhe von 2.500.000 Rupien, Festgelder in Höhe von 1.500.000 Rupien und Spareinlagen auf Bankkonten in Höhe von 1.200.000 Rupien.
- Addieren Sie sie alle zusammen, um den letzten Barsaldo des letzten Jahres zu bestimmen.
- 800.000 Rupien (Barmittel) + 2.500.000 Rupien (Geldmarktpapiere) + 1.500.000 Rupien (Einlagen) + 1.200.000 Rupien (Ersparnisse) = 6.000.000 Rupien (Barguthaben am Ende des letzten Jahres).
Schritt 3. Bestimmen Sie den anfänglichen Kassenbestand für das laufende Jahr
Der Saldo am Ende des letzten Jahres ist der Anfangssaldo für das laufende Jahr. Im obigen Beispiel betrug der Saldo Ende letzten Jahres Rp. 6.000.000. Diese Zahl ist also der Anfangssaldo für das laufende Jahr.
Der Anfangssaldo der Zahlungsmittel und Zahlungsmitteläquivalente für das Jahr beträgt 6.000.000 Rp
Teil 2 von 4: Berechnung des Geldbetrags aus betrieblicher Tätigkeit
Schritt 1. Bereiten Sie eine Nettoeinkommenszahl vor
Der Nettogewinn ist der Gesamtumsatz nach Abzug von Aufwendungen, Abschreibungen, Amortisationen und Steuern. Dies ist der Gewinn des Unternehmens für ein Jahr oder das Geld, das nach Begleichung aller Ausgaben übrig bleibt. Diese Zahl können Sie der Gewinn- und Verlustrechnung entnehmen.
Im obigen Beispiel beträgt der Nettogewinn des Unternehmens im Bericht 8.000.000 USD
Schritt 2. Berechnen Sie die Abschreibung und Amortisation
Abschreibungen und Amortisationskosten sind nicht zahlungswirksame Kosten, die den Wert eines Vermögenswerts im Laufe der Zeit mindern. Die Abschreibungskosten werden auf Basis der Anschaffungskosten und der wirtschaftlichen Nutzungsdauer des Vermögenswerts berechnet. Diese Kosten müssen jedoch dem Kassenbestand hinzugerechnet werden, da keine Barauszahlungstransaktionen erfolgen.
In Fortsetzung des obigen Beispiels werden die Abschreibungskosten des Unternehmens mit WE 4.000.000 ausgewiesen. Daher müssen $4.000 zum Barguthaben hinzugefügt werden
Schritt 3. Berechnen Sie Verbindlichkeiten und Forderungen
Schulden sind Gelder, die das Unternehmen an die Gläubiger zahlen muss. Forderungen sind Gelder des Unternehmens, die von Schuldnern zum Kauf von Waren oder Dienstleistungen aufgenommen werden. In der Gewinn- und Verlustrechnung werden Verbindlichkeiten und Forderungen zum Zeitpunkt der Transaktion erfasst, unabhängig davon, ob Geld gezahlt oder empfangen wird. Daher muss die Abgrenzung nicht zahlungswirksamer Transaktionen bei der Erstellung einer Kapitalflussrechnung berücksichtigt werden.
- Der Forderungsbestand zum Ende des letzten Jahres ist der Forderungsbestand zu Beginn dieses Jahres. Der Anfangssaldo der Forderungen beträgt beispielsweise 6.000 USD. Am Ende des Jahres betrug der Forderungsbestand Rp. 8.000.000 oder erhöhte sich um Rp. 2.000.000 in einem Jahr. Forderungen wurden im Zeitpunkt des Verkaufsvorgangs als Unternehmensertrag erfasst, aber noch nicht in bar eingegangen.
- Daher deutet der Anstieg der Forderungen in der aktuellen Periode darauf hin, dass das Unternehmen Mittel aus Barmitteln verwendet hat, um Verkaufstransaktionen zu finanzieren, so dass dieser Anstieg der Forderungen vom Kassenbestand abgezogen werden muss. Ein Rückgang des Forderungsbestands bedeutet, dass Zahlungen von Kunden dem Kassenbestand hinzugefügt werden müssen.
- Basierend auf dem obigen Beispiel muss der um 2.000.000 Rupien gestiegene Forderungsbestand vom Kassenbestand abgezogen werden, da die Gelder nicht vom Kunden an das Unternehmen eingezahlt wurden.
- Der Restbetrag der Schulden wird um 1.000.000 Rupien reduziert. Dieser Betrag muss dem Kassenbestand hinzugerechnet werden, da die Erhöhung des Schuldenstandes nicht im Zahlungsverkehr des Unternehmens erfolgt.
Schritt 4. Berechnen Sie den Geldbetrag, der aus der betrieblichen Tätigkeit generiert wird
Erstellen Sie eine Nettogewinnzahl, addieren Sie diese zu den Abschreibungen und ziehen Sie dann die Abgrenzung von Forderungen und Verbindlichkeiten ab.
- 8.000.000 Rupien (Nettogewinn) + 4.000.000 Rupien (Abschreibungs- und Amortisationsaufwendungen) - 2.000.000 Rupien (Zunahme der Forderungen) + 1.000.000 Rupien (Zunahme der Schulden) = 11.000.000 Rupien (Barguthaben aus der Geschäftstätigkeit des Unternehmens).
- Die aus der betrieblichen Tätigkeit des Unternehmens erzielten Nettobarmittel belaufen sich auf 11.000.000 Rp.
Teil 3 von 4: Berechnung der Cashflows aus den Investitionen und Finanzierungsaktivitäten des Unternehmens
Schritt 1. Bewerten Sie die langfristige Kapitalanlage
Langfristige Kapitalinvestitionen sind die Mittel des Unternehmens, die zum Kauf von Ausrüstung verwendet werden, um Waren oder Dienstleistungen zu produzieren. Wenn ein Unternehmen Ausrüstung kauft, findet eine Transaktion von einem Vermögenswert (Bargeld) zu einem anderen Vermögenswert (Ausrüstung) statt. Somit ist der Kauf von Ausrüstung eine Verwendung von Bargeld. Ebenso findet beim Verkauf von Geräten ein Tausch zwischen Vermögenswerten (Geräten) in andere Vermögenswerte (Barmittel oder Forderungen aus dem Verkauf von Geräten) statt. Wenn das Unternehmen während der Erstellung der Kapitalflussrechnung Geräte gegen Barzahlung erwirbt, muss dieser Aufwand berücksichtigt werden.
Schritt 2. Berechnen Sie die Auswirkungen der Finanzierungstätigkeit
Finanzierungstätigkeiten können durch den Rückzug oder die Rückzahlung von kurzfristigen und langfristigen Schulden, die Ausgabe und den Rückkauf von Aktien sowie die Zahlung von Dividenden erfolgen. Diese Aktivitäten können den Cashflow erhöhen oder verringern. Die Entnahme von Krediten und die Ausgabe von Aktien erhöhen den Kassenbestand, während die Rückzahlung von Schulden und die Zahlung von Dividenden den Kassenbestand verringern.
Schritt 3. Nehmen Sie Anpassungen aufgrund von Investitions- und Finanzierungstransaktionen vor
Reduzieren Sie die Barbestände, wenn das Unternehmen Ausrüstung kauft, Schulden zurückzahlt oder Dividenden zahlt. Fügen Sie Barguthaben hinzu, wenn das Unternehmen Aktien ausgibt oder neue Kredite aufnimmt. Nehmen wir an, dieses Unternehmen führt die folgenden Transaktionen durch:
- Kaufte einen neuen Computer und baute ein Fließband für 4.000 Dollar, die vom Kassenbestand abgezogen werden mussten.
- Ziehen Sie kurzfristige Schulden von Rp. 500.000 ab und geben Sie Aktien von Rp. 250.000 aus, wodurch der Barbestand erhöht wird.
- Darüber hinaus zahlt das Unternehmen langfristige Darlehen zurück und zahlt eine Dividende von 2.000.000 IDR, die vom Kassenbestand abgezogen werden muss.
- -4.000.000 Rupien (Kauf von Investitionsgütern) + 500.000 Rupien (Verschuldung erhöhen) + 250.000 Rupien (Aktien ausgeben) - 3.000.000 Rupien (Langfristdarlehen zurückgeben) - 2.000.000 Rupien (Dividenden zahlen) = -8.250.000 Rupien (Verringerung der Kassenbestände während der Periode aufgrund von Investitions- und Finanzierungstätigkeit).
- Die Anpassung des Kassenbestands aufgrund von Investitions- und Finanzierungstätigkeit beträgt –8.250.000 Rupien.
Teil 4 von 4: Berechnung des endgültigen Barguthabens und der Zahlungsmitteläquivalente
Schritt 1. Bestimmen Sie den Betrag der Erhöhung oder Verringerung des Barguthabens
Dieser Schritt wird durchgeführt, um herauszufinden, ob sich die Kassenbestände im laufenden Jahr erhöhen oder verringern. Erstellen Sie die Gesamt-Cashflow-Zahlen aus laufender Geschäftstätigkeit und addieren Sie diese zu den Cashflow-Anpassungen aus Investitions- und Finanzierungstätigkeit. Das Endergebnis ist eine Zunahme oder Abnahme der Kassenbestände während des Jahres.
- Im obigen Beispiel beträgt der Cashflow aus betrieblicher Tätigkeit 11.000.000 Rp.
- Die Veränderung der Zahlungsmittel aus Investitions- und Finanzierungstätigkeit beträgt –8.250.000 Rupien.
- Die Erhöhung des Barguthabens beträgt Rp 11.000.000 – Rp 8.250.000 = Rp 2.750.000.
Schritt 2. Berechnen Sie den Endsaldo der Zahlungsmittel und Zahlungsmitteläquivalente
Bereiten Sie die letzte Kassenbestandszahl des letzten Jahres vor und addieren Sie sie zu der Zunahme/Abnahme der Kasse während des laufenden Jahres. Das Ergebnis ist ein Kassenbestand zum Jahresende.
- In dem Beispiel des Unternehmens, das wir besprechen, betrug der Barbestand am Ende des letzten Jahres Rp. 6.000.000.
- Die Erhöhung der Barmittel in diesem Jahr beträgt 2.750.000 Rupien.
- Der Endsaldo der Zahlungsmittel und Zahlungsmitteläquivalente für das Jahr beträgt 6.000.000 Rp. + 2.750.000 Rp. = 8.750.000 Rp.
Schritt 3. Verwenden Sie die Kapitalflussrechnung, um die finanzielle Gesundheit des Unternehmens zu bewerten
Die Kapitalflussrechnung eliminiert Abgrenzungs-, Abschreibungs- und Amortisationstransaktionen und liefert somit genaue Informationen über Mittelzu- und -abflüsse. Dieser Bericht gibt Anlegern ein klares Bild von der Rentabilität und dem operativen Erfolg des Unternehmens.
- Eine Erhöhung des Kassenbestands weist in der Regel darauf hin, dass das Unternehmen effizient arbeitet und für die Steuerung der Investitions- und Finanzierungsaktivitäten verantwortlich ist.
- Ein Rückgang der Kassenbestände kann ein Hinweis auf Probleme in der Betriebs-, Investitions- oder Finanzierungstätigkeit des Unternehmens sein. Darüber hinaus sind diese Informationen ein Hinweis darauf, dass das Unternehmen bestimmte Kosten senken muss, um seine Finanzlage zu verbessern.
- Denken Sie daran, dass die Cashflow-Analyse nur ein kleiner Teil der finanziellen Gesundheit eines Unternehmens ist. Aufgrund einer hohen Investition in die zukünftige Entwicklung des Unternehmens kann es zu einer Verringerung des Kassenbestands kommen. Andererseits kann ein Rückgang des Barguthabens die Nachlässigkeit des Managements bei der Wiederanlage von Unternehmensmitteln widerspiegeln.
